会计报表(月度会计报表)

会计报表是以一定的表格形式总结和综合反映日常会计数据的报表文件。由于日常会计数据具有零星、分散、量大等特点，为了便于各级管理者清楚地掌握企业和单位在一定时期内的经济活动和效益，需要按照统一规定的格式和口径对日常会计数据进行汇总和综合。

一、会计报表数据的勾对关系

(1)利润表中净利润=期末资产负债表中未分配利润-期初资产负债表中未分配利润。

(2)无受限资金时，现金流量表中的现金及现金等价物净增加额=期末资产负债表中的货币资金-期初资产负债表中的货币资金。

检查会计报表是否扁平化，一是看资产负债表中的资产是否等于负债加所有者权益，二是看这两个数据的交叉核对关系。

第二，会计报表顺序讲究。

会计报表中项目的顺序是有讲究的。资产负债表按重要性排列，左边最重要。比如我们炫耀企业规模的时候，会谈到总资产；按照流动性的高低，货币基金永远排在最前面。损益表和现金流量表是上下分布的，按重要性排序，最重要的排在上面。所以利润表首先是营业收入，现金流量表是从经营活动收到的现金开始的。

三、基础、面子、天

有个比喻，资产负债表是企业的基础，利润表是企业的脸面。因为底子很难看清楚，所以大部分人更注重脸。基金会的膨胀是公认的，如其他应收账款中的费用和逾期的应收账款；有些病灶不在肉里，感觉不到深度，比如无形资产，在建工程中的猫腻。流动资产中的脓包是拥挤的，但一旦隐藏在长期资产中，谁又能拿它怎么办呢？

第四，利润表变化带来的观念变化。

你知道利润表的变化承载了多少思想观念的变化吗？以前所得税税率高达33%，但对外企来说是15%。享受这个待遇多年，现在统一到25%。奇怪的是，当时所得税并没有在利润表中列为费用，而是体现在利润分配中。有人认为税务局可以算是股东。

动词 （verb的缩写）损益表比收益表更准确。

以前反映经营成果的报表叫损益表，不知道什么时候改成利润表了。我一直觉得叫损益表比较合适。亏的叫“亏”，赚的叫“利”。两者可能同名。利润表这个术语容易引起误解。亏了怎么办？现在我有一个自欺欺人的名词——负利润。反映在资产负债表上的净利润称为未分配利润。没有足够的现金，未分配利润就是一个转瞬即逝的假象。

不及物动词损益表中期间费用的列报需要改进。

损益表中期间费用的列报需要改进。企业管理活动主要包括R&D、生产和销售。生产资金的流动记入主营业务成本，R&D投资记入管理费用有歧义。只有销售费用、管理费用和财务费用的三元结构不够清晰，不足以记录经营管理活动。在这方面，我建议损益表应该单独列出R&D费用、销售费用、管理费用和财务费用。

七、有好产品但没有品牌体现在利润表上。

当有好的产品但没有品牌时，会计报表会如何反映？一是各利润表的收入规模越来越大，好的产品必然会有口碑效应，选择的人会越来越多；二是销售毛利率持续提升。产品刚推出时不自信，定价低，之后会逐渐提高定价。第三，随着销售毛利率的提高，销售费用会不断增加，公司的营销和广告力度会逐渐加大。

八、现金流量表是会计主表中的附表。

现金流量表是会计主表的附表。我们以前说主要有三个会计表。其实主要只有两个表:资产负债表和损益表。现金流量表后来是靠实力打败财务状况变动表才排在主要报表之列的，这不是根本。现金流量表可以满足这两种需求，因为它击中了主报表的关键点。与资产负债表不同，它是一个动态的报表；与损益表不同，它是以现金为基础编制的。

九。与经营活动相关的其他现金收支应如何列示？

在编制现金流量表时，在“收到的与经营活动有关的其他现金”和“支付的与经营活动有关的其他现金”的填列中有一个细节需要注意:如果企业资金管理不规范，职工小额现金借款和还款频繁，现金流量表就会机械地按照资金的流向编制，同时增加两个项目的总额。这可能会导致记录与现实脱节。对此，建议贷款和还款的区别只列一项。

X.合并报表时不容易清理关联方交易。

集团公司合并会计报表时，必须先要求下属单位填报关联交易，并对同一业务双方的会计科目进行审核。如果金额相同，可以抵消。在这种模式下，要求各子公司提前进行详细对账，对账后便于上报集团财务部。对账工作无疑会由子公司的财务人员来承担。很多关联交易是不容易结算的，而这些不容易结算的关联交易很可能是被故意隐瞒的。